关税降了谁受益？进口车成本大起底新浪汽车讯 最近关于进口车的价格问题被炒得沸沸扬扬，媒体称报价118万的车型在海外售价仅30多万元人民币。差价真的这么大吗，在车辆进口过程中有多少环节，要缴纳多少税。本文将通过实际计算，来模拟一下一款车型从国外生产出来，到国内销售这个过程中的价格变化。文章中各种税费的计算不免有少许误差，或者随国家和地方政策的不同略有变化，希望大家多提宝贵意见。
2001年11月中国进入世贸组织，2006年7月1日起进口汽车关税降到协议所签订的25%。虽然关税降了不少，但进口车价格似乎并未随之下降。同款进口车在欧美市场的售价与国内究竟有多大差距？进口车究竟如何纳税？关税降了，究竟是谁受了益？下面我们就带着这些疑问与大家一起看看进口车的价格问题。
国内外价差究竟有多大？
我们先来看看进口车与欧美的价差究竟有多大？我们选择了税费较低的美国作为北美汽车市场的价格参照，以及消费税(17.5%)较高的英国作为欧洲汽车市场的价格参照。首先确保动力系统相同，其次尽可能寻找配置相近的参照车型，虽然配置不可能完全相同，但并不影响我们对国内外价差的判断。
由于国内的进口车消费税按照排量不同进行征税，我们选择了各个排量区间内的畅销车型为例，探究国内税费对车价的影响。以下车型涵盖了微型车到顶级豪华车，代步车到超级跑车，轿车到SUV的各类车型。(注：以下价格百分比为美国/英国市场售价相对中国市场百分比)
| 排量≤1.0 Smart Fortwo售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | 1.0 Coupe Passion | 9.6 | 70% |
| 英国 | 1.0 Coupe Passion | 9.8 | 71% |
| 中国 | 1.0硬顶激情版 | 13.8 | 100% |
| 1.0＜排量≤1.5 大众尚酷售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 英国 | 1.4 TSI 160ps DSG | 21.96 | 81% |
| 中国 | 1.4双增压舒适版 | 27.18 | 100% |
| 1.5＜排量≤2.0 宝马3系售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | 320i | 20.5 | 60% |
| 英国 | 320i Sport | 25.6 | 76% |
| 中国 | 320i时尚型 | 33.9 | 100% |
|
MINI三门掀背售价对比(单位：万元人民币) |
|||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | 320i | 12.6 | 47% |
| 英国 | Cooper Auto | 15.2 | 57% |
| 中国 | Cooper Fun | 26.9 | 100% |
| 2.0＜排量≤2.5 雷克萨斯IS售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | 250 Sport | 22.0 | 59% |
| 英国 | 250 Luxury | 26.3 | 70% |
| 中国 | 250领先版 | 37.5 | 100% |
| 2.5＜排量≤3.0 大众途锐售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 英国 | HYBRID V6 TSI | 50.4 | 46% |
| 中国 | 混合动力 | 110.46 | 100% |
| 2.5＜排量≤3.0 奥迪Q7售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | 3.0T Premium | 29.2 | 35% |
| 中国 | 35 TFSI 进取型 | 82.7 | 100% |
| 2.5＜排量≤3.0 路虎发现售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 英国 | 3.0 SDV6 HSE | 49.4 | 58% |
| 中国 | 3.0 SDV6 HSE | 84.8 | 100% |
| 3.0＜排量≤4.0 大众途锐售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | VR6 Exec | 34.68 | 36% |
| 中国 | 3.6越野增强豪华 | 96.85 | 100% |
| 3.0＜排量≤4.0 奔驰ML售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | ML350 4-Matic | 31.1 | 35% |
| 中国 | ML350动感 | 89.8 | 100% |
| 排量＞4.0升 奥迪A8售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | W12 Quattro | 84.3 | 34% |
| 英国 | W12 Quattro | 89.8 | 36% |
| 中国 | W12旗舰型 | 250.1 | 100% |
| 排量＞4.0升 路虎揽胜售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | 5.0 V8 Autobiography | 83.3 | 30% |
| 英国 | 5.0 V8 S/C Autobiography | 92.6 | 33% |
| 中国 | 5.0 V8 AB 尊崇创世版 | 279.8 | 100% |
| 排量＞4.0升 法拉利F12售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | F12 Berlinetta | 202.4 | 38% |
| 英国 | F12 Berlinetta | 225.1 | 42% |
| 中国 | F12 Berlinetta | 530.8 | 100% |
| 排量＞4.0升 劳斯莱斯幻影售价对比(单位：万元人民币) | |||
|---|---|---|---|
| 市场 | 车型 | 指导价 | 百分比 |
| 美国 | 6.7 标准版 | 247.7 | 36% |
| 英国 | 6.7 标准版 | 260.0 | 38% |
| 中国 | 6.7 标准版 | 688.0 | 100% |
进口车如何纳税？
进口车车价=关税完税价+关税+消费税+增值税+销售利润
以美国市场的宝马X5 xDrive35i标准版为例(官方指导价48425美元)计算该车进口到国内的各种税费
关税完税价格
关税完税价是进出口货物应当缴纳关税的价值，或者说是对进出口货物计征应交税款时所使用的价格，又称为海关价格。关税完税价格被作为课税标准，进口货物的完税价格是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格在“车价”的基础上，加上货物运抵中国卸船前的包装费、运费、保险费和劳务费等费用。
通过汽车制造商渠道引入国内的进口车，其“车价”必定低于该车在出口国的官方指导价，因为出口国的官方指导价包含了出口国的各种税费、售后服务费用、以及批发零售环节的各种成本和利润，某些国家和地区还利用退税或者免税政策鼓励车厂出口。这部分费用通常都高过运输过程中的包装费、运费、保险费和劳务费等，因此我们将美国市场的官方指导价作为该车的关税完税价格应该没有拉低关税完税价，甚至推高了关税完税价。
下面以美国市场的宝马X5入门版xDrive35i为例计算该车进口到国内应该缴纳的各项税费。该车的官方指导价为48425美元，为了与国内的领先版在配置上保持接近，选装价值2100美元的便利包(增添氛围灯、实木装饰、自动防眩目内外后视镜和全景天窗)、1900美元带大尺寸液晶屏的导航系统和价值500美元的座椅加热，合计52925美元(约合人民币32.5万元)作为关税完税价格(注：粗略估价)。该车在配置上相比国内的领先版少了倒车影像和大灯清洗，但拥有电动尾门和腰部支撑，算是旗鼓相当吧。
关税
据《中华人民共和国关税条例》规定，进口小轿车应缴纳的关税在进口时征收，以关税完税价格为计税依据，适用最惠国税率为25%。
应纳关税税额＝关税完税价格×适用税率
＝32.5万元×25%
≈8.1万元
消费税
据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，进口小轿车应纳的消费税在进口时一次性征收，以消费税组成计税价格为计税依据。进口小轿车消费税根据发动机排量的不同，税率1%到40%不等。
| 发动机排量(L) | 税率 |
|---|---|
|
排量≤1.0
|
1%
|
|
1.0＜排量≤1.5
|
3%
|
|
1.5＜排量≤2.0
|
5%
|
|
2.0＜排量≤2.5
|
9%
|
|
2.5＜排量≤3.0
|
12%
|
|
3.0＜排量≤4.0
|
25%
|
|
排量＞4.0升
|
40%
|
消费税组成计税价格＝(关税完税价格+关税)÷(1-消费税适用率)
＝(32.5万元+8.1万元)÷(1-12%)
≈46.1万元
应纳消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税适用税率
＝46.1万元×12%
≈5.5万元
增值税
据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，进口小轿车在进口环节计征增值税时，以增值税组成计税价格为计税依据，适用税率为17%。
增值税组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
＝32.5万元+8.1万元+5.5万元
＝46.1万元
应纳增值税税额＝增值税组成计税价格×适用税率
＝46.1万元×17%
≈7.8万元
销售环节增值税
经销商销售进口小轿车，应缴纳销售环节增值税。以销项税额减除进项税额后的余额作为应纳税额。这款美国市场的xDrive35i标准版在添加各种选装包之后，配置上与国内的领先版相当，因此我们借用领先版的官方指导价90.1万元。
销项税额＝销售额×适用税率＝90.1万元×17%≈15.3万元
应纳税额＝销项税额－进项税额＝15.3万元－7.8万元＝7.5万元
进口车利润空间有多大？
|
宝马X5 xDrive35i(单位：万元人民币)
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|---|---|---|---|
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关税完税价
|
32.5
|
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|
关税
|
8.1
|
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|
消费税
|
5.5
|
||
|
增值税
|
7.8
|
||
|
销售增值税
|
7.5
|
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合计
|
61.5
|
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|
中国市场售价
|
90.1
|
||
进口车成本＝关税完税价+关税+消费税+增值税+销售环节增值税
＝32.5万元+8.1万元+5.5万元+7.8万元+7.5万元
＝61.5万元
除了关税完税价和各种税费之外，厂方当然还需要支付物流、营销和售后服务等各种成本。但即便如此，销售利润仍然比较丰厚，因此众豪车动辄以“十万”为单位降价促销也就不足为奇了。
